企业所得税税前扣除规定是怎来自样的

企业所得税税前扣除规定是怎来自样的

1、税法优先原则：在计算应地草威铁雨群曲组耐势改纳税所得额时，企业财务、会计诉盐十移死处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。（铂略注：《企业所得税法》第二十一条规定）

例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理；在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致，就按照税法的标准社调右矛用游。

2、税法协调原则：伟司吗歌洲还对企业依据财务会计制度规定，慢刘径都理二继火并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过苗阻菜合质搞《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和几活标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业任课独钟所得税前扣除，计算其应纳税所得额。《国家税务总局公告2012年第15号》

3、税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提湖目半必背味乱调剂美态下，按国家财务、会计规定计算。

例如，关于劳保支出，目前只是规定了具体的扣除明细范围，但唱亮水洋厂东略初是没有扣除标准，那么企业就可以按照国家财务、会计的规定计算。

4、会计调整达和未践业务的税前扣除要点

a、备案制：会计政策变更、会计估计变更、重大会顾银用红细年记细喜花顾计差错更正情形，应当将变更或更正的性质、内容和原因等在变更年度的所得税汇算清缴前报主管税务机关备案。

服从目前减轻纳税人办事流程的政策方向上，应尽量减少备案，而采取增加企业信誉的制度。

钢连派尼血别土确似因田b、合理性：企业的会计政策变更、会计估计变更应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳税款为主要派了应其据突目的。对有证据表明企业滥用会计政策或会计估计造成减少、免除、推迟缴纳税款的，税务机关有权进行合理调整。

c、时效性：对企业以前年度实际在财务会计处理上已确认且已按规定在税前扣除的各项支出，因会计政策变更采用追溯调整法进行调整的建热愿社半渐段军，会计政策变更累积影响数中影响前期损益的各项支出调整金额，应直接调整变更当期应纳税所得额，不得追补确认在业务支出发生年度扣除。

d、可追性：对企业以前年度实际在财务会计处理上已确认且已按规定在税前扣除的各项支出，企业采用追溯重述法进行会计差错更正的，在有关税收政策规定的税前扣除范围和标准内，其更正金额允许追补调整业务支出发生年度的应纳税所得额，但追补调整期限应符合税收征管法的规定。

以前调整的应纳税额可以有追补的年限，按照现在的规定一般是五年以内，而在讨论稿中没有具体的规定，只是给了一个框架。

e、一致性：企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的涉及税前扣除的调整事项（包括会计政策、估计变更和会计差错更正等），如发生于报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度的应纳税所得额；如发生于报告年度所得税汇算清缴之后，作为本年度的纳税调整事项，相应调整本年度应纳税所得额。

例如：在2013年所得税汇算清缴时补缴的税金，那么肯定是在2014年的2月到5月补缴，那么这个怎么入账？根据会计准则，如果前期的会计差错更正，如不具有重大的影响，可以记入当期，如果具有重大的影响，进行全年度损益调整，而这里和会计上的处理一致。

参考资料来源：百度百科-企业所得税税前扣除办法