增值税的账务处理实录分几步

增值税的账务处理实录分几步

问题补充说明：从购入到销售再到如何申报缴纳的所有会计分录

从购入来自到销售再到如何申报缴纳的所有会计分录可以参考以下流程来做：

一、“销项税额”的帐务处理

1、销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提六供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，360问答贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。

2交上必划、将自产、委托加工丰一众货物用于非应税项目。够少毛学应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金—应交增值图资更更满作税（销项税额）”科目。

3、利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供们收者怎右职给其他单位和个体经营者火米言评样皮念问，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应附音财飞走系交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

4、将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集题护具刻均体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（落出谓洋销项税额）”科目。

5、无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

6、随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收帐负沉款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额福感刚井察秋火）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

二、“进项税额转出”的帐务处理

企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目。

三、企业出口适用零税率的货物，不计算销严售收入的销项税额和应纳的增值税代王背误少要额。

企业向海关办到例纸省岁参直参油周鱼理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额影金远死扬直算深管展阿的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退曲税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

四、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的帐务处理

月份终了，企业计算当当月应交未交增值税，借记“应交税金？——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金——未交增情孔思门务村值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

这样，月份终了“应交税金——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

五、次月申报缴纳上月应交的增值税时

借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

六、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。

七、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。

购进月末时：

借：存在商品（原材料）

待摊费用——待抵扣进项税额

贷：银行存款（应付帐款）

下月论证后：

借：应交税——应交金增值税（进项税额）

贷：待摊费用——待抵扣进项税额

八、纳税检查的帐务处理。企业经常遇到税务检查而调整帐务。

增值税检查后的账务调整，应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记"应交税金——应交增值税（进项税额）"科目，贷记本科目；

2、若余额在贷方，且"应交税金——应交增值税"账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——未交增值税"科目；

3、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记"应交税金——应交增值税"科目；

4、若本账户余额在贷方，"应交税金——应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记"应交税金——未交增值税"科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行

增值税的账务处理实录：

“进项税额”的账务处理

国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／应付票据／银行存款

需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。

接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原村料/库存商品

贷：实收资本

接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原材料/库存商品

贷：营业外收入

接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／银行存款

进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料

贷：应付账款／银行存款

购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购

贷：应付账款／银行存款

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